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Nuevo Plan de Facilidades de Pago Permanente – RG 3516 AFIP

460x250-300x163Luego de finalizado el plazo para adherirse al régimen especial de facilidades de pagos introducido por la RG 3451 de AFIP que contemplaba la posibilidad de financiar deudas impositivas, de los recursos de la seguridad social y aduaneras en hasta ciento veinte (120) cuotas, se ha presentado en el boletín oficial un nuevo plan de facilidades de pago permanente en reemplazo del antiguo régimen de la RG 2774.

Al respecto es importante destacar, antes de indicar sus principales características, que se trata de un beneficio sólo para algunos privilegiados que cumplen con ciertos requisitos exigidos por la resolución, lo cual resulta contrario al espíritu del legislador de acuerdo a lo previsto en el art. 32° de la Ley 11.683 (t.o. 1998), donde se autoriza a la AFIP a conceder planes de facilidades de pago pero sin hacer ninguna distinción entre los contribuyentes, por lo cual donde la ley no distingue tampoco debería hacerlo una resolución de inferior rango legal. Aún más grave resulta el hecho de lesionar el principio de igualdad consagrado en la Constitución Nacional al delimitar el beneficio para algunos contribuyentes y sancionando implícitamente a otros, siendo que muchas veces aquellos que no tienen empleados en relación de dependencia y cuentan con una estructura económica menor son quienes mayores necesidades de financiamiento poseen.

Al margen de todo ello, en relación a los reclamos reiterados de los contribuyentes se ha establecido un plan de facilidades de pago permanente por obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social aplicable solamente a los sujetos que sean empleadores y tengan un monto de ventas anuales igual o inferior a diez millones de pesos ($ 10.000.000).

En relación al párrafo precedente se controlará lo siguiente:

a) Respecto de la calidad de empleador:

1. Personas jurídicas y sociedades de hecho: haber exteriorizado como mínimo dos (2) empleados en la declaración jurada del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondiente al último período fiscal vencido al mes inmediato anterior.

2. Personas físicas: haber exteriorizado como mínimo dos (2) empleados en la declaración jurada del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondiente al último período fiscal vencido al mes inmediato anterior, pudiendo contabilizarse dentro de dicho mínimo hasta un (1) empleado declarado en el registro especial del personal de casas particulares establecido por la resolución general 3491.

b) Respecto del monto de ventas o ingresos brutos anuales: ventas, locaciones y prestaciones de servicios consignadas en las declaraciones juradas mensuales del impuesto al valor agregado correspondientes a los doce (12) últimos períodos fiscales vencidos contados desde el mes inmediato anterior al de adhesión. En caso de no registrar ventas, locaciones ni prestaciones de servicios gravadas en los períodos fiscales del impuesto al valor agregado indicados anteriormente, se verificarán los ingresos declarados en el impuesto a las ganancias en el último período fiscal vencido al mes inmediato anterior a la aludida adhesión.

Se podrán incluir todo tipo de deudas con el fisco nacional, a excepción de:

a) Obligaciones de cualquier naturaleza que hayan sido incluidas en planes de facilidades de pago presentados a través del Sistema “Mis facilidades” que se encuentren vigentes, cancelados, reformulados o caducos, así como las diferencias de dichas obligaciones, excepto que surjan de un ajuste de inspección conformado.

b) Las retenciones y percepciones -impositivas o previsionales-, por cualquier concepto, practicadas o no, excepto los aportes personales correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia.

c) Los anticipos y/o pagos a cuenta.

d) El impuesto al valor agregado que se debe ingresar por las prestaciones de servicios realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el país, a que refiere el inciso d) del artículo 1 de la ley de impuesto al valor agregado texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

e) Los aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales.

f) Las cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).

g) Los aportes y contribuciones con destino al Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico y Trabajadores de Casas Particulares.

h) Las cotizaciones fijas correspondientes a los trabajadores en relación de dependencia de sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), devengadas hasta el mes de junio de 2004.

i) Las cuotas mensuales del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).

j) Las cuotas de planes de facilidades de pago vigentes.

k) El impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos.

l) Los intereses -resarcitorios y punitorios-, multas y demás accesorios relacionados con los conceptos precedentes, con excepción de los correspondientes a los incisos b), c) y d) del presente artículo.

En relación directa a las condiciones a reunir se observan cuotas iguales para todos los periodos, con una cantidad máxima de seis (6) y un importe mínimo de ciento cincuenta pesos ($150) cada una, con una tasa de financiación del 1,35 % mensual.

Las demás características son similares a lo establecido por la derogada RG 2774, salvo lo atinente a la caducidad del plan, debido a que se prevé dicha sanción de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna ante la falta de cancelación de tan solo una cuota, lo cual demuestra el rigorismo fiscal adoptado mediante esta norma.

Por último resulta importante destacar que para aquellos sujetos inscriptos en el “Registro de Importadores y Exportadores”, ante una eventual caducidad se procederá por parte del servicio aduanero a realizar la suspensión automática de dicho registro.